При приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, фактически израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации данного недвижимого имущества.
Квартирой, в соответствии с действующим законодательством, является структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в обособленном помещении.
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. К подаваемой декларации вместе с подтверждающими документами необходимо прикладывать сопроводительное письмо (реестр) с указанием перечня таких документов.
Документами, которые служат основанием для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, могут быть: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю в них.
Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Передача недвижимости продавцом покупателю осуществляется по передаточному акту или иному документу о передаче. Аналогичная ситуация возникает при участии в долевом строительстве многоквартирных домов, обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.
Свидетельство о праве собственности, выданное территориальным управлением Федеральной регистрационной службы, является документом, подтверждающим право собственности на квартиру. При отсутствии свидетельства, в соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, подтвердить право на вычет можно также судебным решением о признании права собственности на имущество.
В некоторых случаях налоговый орган отказывает в вычете на том основании, что налогоплательщик не представил свидетельство о праве собственности. По данной ситуации можно сказать следующее: в Налоговом кодексе РФ предусмотрено представление или договора и акта о передаче квартиры, или свидетельства о праве собственности. Однако законодательство разделяет случаи получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья в строящемся доме и в готовом.
Если квартира приобретается в строящемся доме, правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, являются договор о приобретении квартиры и акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Если заключается предварительный договор на покупку жилья, то для получения вычета нужно представить основной договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности, или инвестиционный договор о долевом участии в строительстве квартиры и акт приема-передачи квартиры покупателю, или судебное решение о признании права собственности. Если акта о передаче квартиры нет, можно представить другой документ, свидетельствующий о передаче квартиры налогоплательщику. Например, протокол участия, выбора и передачи квартиры.
Верховный суд РФ в определении от 29.03.2010 № 31-В10-1 подчеркнул, что налогоплательщик вправе представить по своему выбору определенный вид документов, на основании которых ему будет предоставлен имущественный налоговый вычет. Ими могут быть: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю в них.
Если налоговая инспекция отказывает налогоплательщику в имущественном вычете по НДФЛ, он вправе обратиться в суд или вышестоящий налоговый орган для защиты своих прав. При этом основанием для обращения в суд или вышестоящий налоговый орган служит официальный отказ налоговой инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета.
